ТОП-3 2016-2017. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Елена Калинина,
юрист ILF

ТОП-3 ИЗМЕНЕНИЯ  2016 ГОДА В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. НДС новинки

Наконец-то, фискалам запретили отменять регистрацию плательщиком НДС предприятиям, в отношении которых в едином государственном реестре есть запись об отсутствии по месту нахождения или запись об отсутствии сведений о юридическом лице.

В Налоговом кодексе Украины появился и запрет предъявлять претензии к налоговому кредиту предприятия по формальным признакам, таких как ошибки в реквизитах налоговой накладной, если при этом они позволяют идентифицировать суть проведенной операции. 

В 2016 году изменения коснулись аграриев, для которых с начала года отменена льгота по НДС при экспорте зерновых культур. В тоже время данная категория плательщиков получила право на бюджетное возмещение данного налога. При этом, внедрено действие двух открытых реестров возмещения НДС, один из которых касается именно аграриев экспортеров. Особенность этих реестров в том, что они обеспечивают прозрачность процедуры возмещения налога на добавленную стоимость согласно очередности заявок плательщиков, что сводит к минимуму коррупционную составляющую в данном вопросе.

2. Снижение налоговой нагрузки на доходы физических лиц

В 2016-м правительство запустило в работу план борьбы с зарплатами в конвертах. Для этого решили снизить для работодателей ставки единого социального взноса почти в половину. Установлена единая ставка 22%, что простимулировало предприятия платить своим сотрудникам больше официальной зарплаты. Повышение ставки подоходного налога для месячного дохода физического лица до 18% компенсировано отменой единого социального взноса для наемного сотрудника в размере 3,6%. Таким образом, налоговая нагрузка на доходы физических лиц не на много, но уменьшилась.

3. Новеллы с акцизным налогом

Изменения коснулись субъектов хозяйствования, которые имеют дело с топливом и в конкретных ситуациях должны были получить статус плательщиков акцизного налога. Это предприятия, которые осуществляют передачу третьим лицам топлива сверх объемов, полученных от других плательщиков акцизного налога (в т.ч. импорт). 

Такая новелла вызвала не мало возмущения среди предпринимателей, особенно тех, кто не занимается фактической реализацией топлива, а всего лишь использует горючее с целью заправки собственных (арендованных) автомобилей или во время ремонта техники. Любое соприкасание с топливом, вводило предприятие в состояние шока, ведь реализация топлива без регистрации плательщиком акцизного налога, чревата штрафом внушительных размеров (100% стоимости реализованного топлива). 

В течение 2016 года фискальная служба предоставила массу разъяснений и писем касающихся порядка администрирования акцизного налога и работы реестра акцизных накладных, что немного стабилизировало ситуацию среди плательщиков этого налога.

Итого: кардинальных изменений в уходящем году не произошло, скорее этот год был продолжением начатой в 2015 году налоговой реформы, главной целью которой было снижение давления на бизнес.

Начатая еще в 2015 году налоговая реформа, заложила курс на улучшение инвестиционного климата в Украине путем повышения прозрачности и качества администрирования налогов, ликвидации схем уклонения от налогообложения. С этой целью в 2016 году были приняты несколько нормативных актов, которые уже в 2017 году создадут более благоприятные условия для ведения бизнеса и сведут к минимуму контакт плательщика с фискальной службой, что лишит контролирующий орган основного инструмента системной коррупции. 

ТОП-3 ТЕНДЕНЦИИ 2017 ГОДА: 

1. Запуск полноценного электронного кабинета плательщика

Переход на электронный обмен информацией между бизнесом и контролирующим органом, обеспечит плательщику удобное и быстрое получение (изменение) информации в своих регистрационных данных, состоянии расчетов с бюджетом по налогам/сборам и получить в электронном виде справку об отсутствии задолженности. В электронном виде плательщик сможет подать заявление на регистрацию/аннулирование статуса плательщика НДС, зарегистрировать налоговые накладные в реестре налоговых накладных и воспользоваться сервисами в системе электронного администрирования НДС. 

Кроме того, в 2017 году ГФС планирует активировать опцию “электронная проверка”, которая предполагает он-лайн общение между плательщиком и инспектором. Это также позволит снизить риски “человеческого фактора”. Такие проверки отличаются тем, что дают возможность плательщику самостоятельно устранить выявленные в ходе проверки нарушения, а это в свою очередь позволяет избежать как минимум штрафных санкций за занижение налогов.

2. Ликвидация налоговой милиции

Это нововведение несомненно можно назвать позитивным, тем более в последнее время налоговая милиция использовалась как рычаг воздействия на плательщика налогов, иногда даже не совсем законными способами. Но, реализация этой новеллы будет возможна только после принятия закона, который будет четко устанавливать полномочия вновь созданного органа -  службы финансовых расследований.

3. Борьба со схемным налоговым кредитом

Особого внимания заслуживает внедрение автоматизированного мониторинга налоговых накладных для выявления рисковых хозяйственных операций, так называемых “скруток”, псевдоэкспорта и прочих способов занижения налоговых обязательств по НДС.

Выявление таких рисков позволит контролирующему органу остановить регистрацию рисковых налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных до принятия соответствующего решения уполномоченным органом. 

По сути такая инициатива должна привести к сокращению доначислений по НДС и соответственно, уменьшению судебных споров по обжалованию налоговых решений-уведомлений. Но в данном случае очень важно, чтобы не было злоупотребления со стороны фискалов, ведь при таких обстоятельствах инициатива исходить будет именно от контролирующего органа, а плательщик опять должен будет обосновать правомерность своих действий в части формирования налогового кредита/обязательств.

Будем надеяться, что к внедрению этих изменений ответственно отнесутся не только плательщики, но и фискальная служба.