НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС «ПОД ЁЛОЧКУ» - УКРАИНСКИЕ ТРАДИЦИИ

Елена Калинина
юрист ILF

Изменения – неотъемлемая часть каждого года, а изменения в налоговый кодекс «под новый год» уже становятся традицией в Украине. С 2016 года (т.е. меньше, чем через неделю) украинский бизнес должен адаптироваться к изменениям в Налоговый кодекс Украины, которые  внесены Законом № 3688.

Изменения затронули практически все индустрии бизнеса, в том числе кормильцев Украины – АПК. Аграриев ждет отмена льгот по НДС при экспорте  зерновых культур, но в тоже время это даст право плательщику получить возмещение НДС из бюджета.

Единый налог

Плательщикам единого налога придется кардинально перестраиваться с учетом изменений: для сельхозпредприятий на 4-й группе предполагается увеличение ставок налога примерно в 1,8 раз; для упрощенцев 3-й группы значительно снижен порог допустимого годового дохода с 20 млн. грн. до 5 млн.грн.

Налоговые проверки

В первых  проектах налоговой реформы реформаторы говорили о снижении давления на бизнес  и сокращении налоговых проверок. Но Закон №3688 оставил без изменений функции и полномочия контролирующих органов в части проведения проверок. А  одно из оснований для проведения внеплановой проверки было дополнено странной фразой о том, что внеплановая проверка плательщика может быть проведена в случае получения налоговой информации, которая свидетельствует о нарушении плательщиком валютного и другого, не урегулированного НКУ законодательства. Такая фраза заставляет задуматься, что же за другое законодательство имеется в виду? Существует ли риск для плательщика, что внеплановые проверки будут проводиться чаще? Есть надежда, что фискалы либо установят четкий порядок проведения таких проверок либо утвердят налоговую консультацию для практического применения данной нормы.

Ответственность налогоплательщика и штрафы

Круг ответственности плательщика стал шире и контролирующие органы могут применять довольно внушительные штрафные санкции  (100% от стоимости реализации) в отношении тех субъектов хозяйствования, которые осуществляют реализацию топлива без регистрации как плательщика акцизного налога.

Напомним, что постановка на учет плательщиком акциза осуществляется в зависимости от типа хозяйственной деятельности предпринимателя, четкий перечень плательщиков акцизного налога установлен статьей 212 НКУ.

С 1 июля 2016 года внедряется система электронного администрирования для плательщиков, которые осуществляют реализацию топлива и должны составлять акцизные накладные и  регистрировать их в Едином реестре акцизных накладных.

Для «стимулирования» плательщика к исполнению норм налогового законодательства Закон № 3688 устанавливает ответственность за несвоевременную регистрацию таких акцизных накладных/расчетов корректировок: штраф в размере от 2 до 50% от суммы акцизного налога с соответствующих объёмов топлива, указанных в таких акцизных накладных.

Аннулирование НДС

Есть и позитивные изменения, особенно для тех плательщиков, которые систематически подвергаются давлению со стороны контролирующих органов в части аннулирования свидетельства плательщика НДС. С нового года контролирующие органы теряют право отменить регистрацию плательщика НДС субъекту хозяйствования, в отношении которого в единый государственный реестр внесена запись об отсутствии его по месту нахождения или существует запись об отсутствии сведений о юридическом лице.

Банки и налоги

Изменения в администрировании НДС коснутся и банковских учреждений. В Налоговом кодексе появляется норма, определяющая базу налогообложения при продаже банками и другими финансовыми учреждениями имущества, приобретенного ими в собственность вследствие обращения взыскания на такое имущество. Базой налогообложения в таких операциях будет позитивная разница между поставкой и ценой приобретения такого имущества, а в случае приобретения такого имущества у плательщика НДС, данный налог будет входить в общую цену приобретения для расчета базы.

С учётом этого  немного изменились и положения по освобождению от налогообложения операций банков и других финансовых учреждений при поставке имущества, приобретенного в собственность вследствие обращения взыскания на такое имущество. Такое освобождение от налогообложения будет касаться только той части стоимости имущества, которое предназначено для погашения обязательств по кредитному договору.

Старый новый год

Налоговые изменения приняты на скорую руку с нарушением базовых принципов о внесении изменений в любые элементы налогов и сборов не позднее, чем за 6 месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Поэтому в новом году нас ждет интересный квест по новым-старым нормам НКУ и новая судебная практика.