НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: ЧТО ИЗМЕНИТСЯ ДЛЯ ФИЗЛИЦ В 2016 ГОДУ?

Арсен Бучковский
Юрист ILF

После 4 месяцев «напряженной» работы правительства и профильного комитета парламента, депутаты приняли изменения в Налоговый кодекс. Налоговая реформа состоялась! Или нет?

Ожидаем еще около полугода дискуссий и споров, изменений в системе администрирования, размышлений по дальнейшей судьбе упрощенки и ряд других нерешенных вопросов. А пока ожидаем, разберемся с какими налогами будем жить и работать в 2016 году.

Рассмотрим 4 налога, важных для физических лиц: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на недвижимость, транспортный налог и единый социальный взнос (ЕСВ).

НДФЛ

• Установлена единая ставка НДФЛ – 18 % (до этого действовали две ставки: 15% и 20% в зависимости от уровня доходов). Такое изменение позитивно скажется на тех, чьи зарплаты превышают 13 780 грн. (ранее свыше этой суммы нужно было бы платить 20%). Тем, у кого доходы ниже указанной суммы, придётся отдавать бюджету на 3% больше, чем в 2015.
• Увеличился  перечень доходов, которые не облагаются налогом: 1) освобождены от налогообложения деньги, полученные физическим лицом от международной организации или организации финансирующей программы развития для усиления энергоэффективности и энергосбережения, 2)  не будет включаться в налоговый доход должника сумма прощенная кредиторам по ипотечному кредиту.
• Для пенсий, превышающих 4 134 грн., установлена льготная ставка налога, которая составит 15 % от суммы превышения. Пенсии с иностранным источником облагаются полностью, но также по пониженной ставке – 15%.
• Сохраняется ставка 5% для дивидендов от резидентов, по остальным пассивным доходам – 18%. 
• Для ФЛП (не единщиков) авансовые взносы будут рассчитываться не из прошлогоднего налогооблагаемого дохода, а по фактичным данным Книги учета.
  
  
  
  Если плательщик в определенном квартале понесет убытки, авансовый платеж за этот период не уплачивается. Еще одна приятная новость – получение дохода от двух и более налоговых агентов больше не является основанием для подачи налоговой декларации. Работникам по совместительству дышать станет немножко свободней.

Налог на недвижимость

Максимальная ставка налога увеличилась с 2% до 3% МЗП (с 24,36 грн до 41,34 грн)[i], а местные советы потеряли право увеличивать необлагаемую площадь. Теперь 60 м² для квартир и 120 м² для домов будут едиными для всей страны.

Важно: владельцы больших квартир/домов должны дополнительно уплачивать 25 000 грн. за каждую квартиру площадью больше 300 м² и дом площадью больше 500 м². То есть, если за дом площадью 600 м² в 2015 год налог составил 14 616 грн., то в 2016 год сумма за этот же дом возрастет примерно в 3,5 раза - до 49 804 грн^і.

Транспортный налог

Изменились критерии определения налогооблагаемых авто. Раньше налогом облагались автомобили с объемом двигателя больше 3000 см³ и возрастом менее 5 лет. Теперь 3000 см³ заменены стоимостью автомобиля – не меньше 1 033 500 грн. Стоимость авто будет определяться Министерством экономического развития и торговли исходя из марки, модели, года выпуска, типа двигателя, объема цилиндров, типа коробки передач и пробега. Информация о стоимости автомобилей будет размещаться в интернете (для уменьшения коррупционных рисков).

Обновился и порядок начисления налога: если свой пятый день рождения автомобиль отпразднует посреди года – налог уплачивается не за весь год (как это было раньше), а за период с 1 января по 1 число месяца следующего за месяцем в котором автомобиль пересек 5-летний порог. А срок, который автомобиль находится в угоне, не облагается налогом.

ЕСВ

Более 70 ставок единого социального взноса были заменены одной – 22%.

Уменьшение ставки планируется частично компенсировать увеличением максимальной базы начисления ЕСВ. Если в 2015 году ЕСВ не начислялось на доходы свыше 19 992 грн., то теперь от соц взноса будет освобожден доход, превышающий 33 250 грн[ii]. Также упразднен социальный взнос с работника, который уплачивался, как правило, по ставке 3,5%.

Правительство лишилось права предлагать изменить ставки ЕСВ вместе с проектом бюджета (ранее такая возможность прямо предусматривалась законом «О сборе и учете единого социального взноса…»). Хотя полноценным мораторием на смену ставок это считать нельзя, ведь способ их поменять остается, хоть и немного усложняется.

И наконец, упразднено деление добровольного соцстраха на виды. Заключая договор, физлицо будет получать стандартное социальное страхование и платить за него тоже будет стандартно – 22% от дохода.   

В целом изменения в Налоговый Кодекс, не такие существенные как планировали правительство и парламентский комитет. Кардинального уменьшения ставки НДФЛ не случилось. Объединение социального взноса с НДФЛ так же не произошло и пока не планируется. Но доведение до ума транспортного налога, освобождение от налогообложения средств, полученных для осуществления мер по энергоэффективности, и унифицированная ставка ЕСВ является, безусловно, хорошей новостью.

---

[i] учитывая увеличение минимальной заработной платы с 1218 грн до 1378 грн.

[ii] учитывая увеличение прожиточного минимума с 1176 до 1330 грн.