 |
| Артем Наумов, Старший юрист ILF |
Причины для этого могут быть совершенно
разными, но в большинстве случаев собственники бизнеса хотят «выйти за пределы
Украины» в связи со следующими обстоятельствами:
- иностранные клиенты не хотят размещать заказы в стране, которая находится в состоянии конфликта, а открыть полноценный офис за рубежом или релоцировать текущий нецелесообразно или нет возможности;
- необходимость защитить стоимость денег, которые поступают от иностранных клиентов, от обязательной продажи 75% полученного;
- недобросовестные практики правоохранительных и фискальных органов в Украине - проверки по формату «всех лицом в пол» или «по плану нам нужно еще добрать денег в бюджет»;
- необходимость оптимизировать налогообложение и расходы на содержание бизнеса;
- и другие.
Иными
словами, каждый может найти свои «ЗА» для использования иностранной и/или
оффшорной компании в своем бизнесе. При этом необходимо помнить, что ни один
законодательный акт в Украине не запрещает гражданам Украины или компаниям с
украинской «пропиской» открывать компании за рубежом. Правда в некоторых случаях
для этого может понадобиться лицензия Национального банка Украины или
Министерства экономического развития и торговли.
Если
Вы нашли свои «ЗА» и решили создать зарубежную компанию, то Вы сможете
определиться с видом компании и страной для регистрации.
Условно,
можно выделить 3 вида иностранных компаний:
- оффшорные компании;
- низконалоговые компании или квазиоффшоры; и
- оншорные обычные компании.
Эти
виды компаний выделяются в зависимости от: а) особенностей налогообложения; б)
необходимости ведение учета и подачи отчетности в гос. органы; и в) открытости
информации об учредителях (создателях) компании.
Оффшорная компания,
как правило:
- не обязана платить какие-либо налоги от результатов своей деятельности в стране регистрации;
- не обязана вести учет результатов своей деятельность (бухгалтерию) и подавать какие-либо отчеты в государственные органы;
- информация об учредителях компании закрыта или труднодоступна.
Низконалоговые и
квазиоффшорные компании, как правило:
- платят налоги по сниженной ставке (например, 12,5% на Кипре и в Ирландии) или могут быть освобождены от налогов в стране регистрации при соблюдении некоторых условий (например, в Гонконге);
- обязаны вести учет и подавать отчетность;
- информация об учредителях компании является либо публичной, либо может быть получена по запросу.
Оншорные компании
создаются в «традиционных» государствах (Польша, Великобритания, Чехия,
Нидерланды и др.), к которым также относится и Украина. Такие компании платят
все налоги, ведут учет и подают отчетность, а информация об учредителях
компании является открытой.
За
исключением редких случаев (как, например, с Украиной), с оншорными
государствами готовы работать все заказчики. А вот когда речь заходит о низконалоговых
или оффшорных компаниях, то ситуация не так проста. Заказчики из Европы и США в
подавляющем большинстве случаев не хотят работать с оффшорами или компаниями из
низконалоговых государств с «мутной» репутацией (например, Кипр).
Учитывая
это, прежде чем создавать зарубежную компанию, уточните у Ваших заказчиков
(хотя бы долгосрочных), насколько для них будет «комфортно» дальнейшее
сотрудничество с Вашей иностранной компанией.
Теперь
можно рассмотреть несколько принципиальных моделей использования иностранных
(оффшорных) компаний в ІТ-бизнесе на
примере аутсорсинга.
Вариант 1. Использование
иностранной компании для работы с иностранными заказчиками
В
этой модели контракт с заказчиком заключает иностранная компания и в
последующем передает заказ на субподряд украинской компании или ФЛП (на едином
налоге). Соответственно и денежные средства, которые получает иностранная
компания, практически в полном объеме (за вычетом расходов на содержание)
перечисляются в Украину.
В
качестве иностранной может быть использована компания из Великобритании, Кипра,
Латвии, Нидерландов или др. компания из оншорного государства. Для примера в
дальнейшем будет использоваться британская компания (UK company limited by shares - LLC).
Следует
обратить внимание, что в данном случае LLC решает проблему нежелания иностранных
заказчиков работать с Украиной. Прибыль по проекту приходит в Украину со всеми
вытекающими последствиями: продажа 75% выручки в иностранной валюте и
украинские налоги.
Чтобы
этого избежать в Украину может направляться прибыль необходимая только для
покрытия расходов производства (аренда офиса, покупка оборудования, зарплата
инженеров) и личных нужд собственников бизнеса. Остальные средства могут
оставаться на счету LLC.
Однако в таком случае встает вопрос оптимизации зарубежных налогов, поскольку
ставка налога на прибыль в Великобритании даже выше, чем в Украине (с 1 апреля
этого года – 20%).
Эту
задачу можно решить через:
- использование дополнительной оффшорной компании; или
- использование квазиоффшорной компании.
Вариант 2. Использование
иностранной компании для работы с иностранными заказчиками и защиты денег
2.1. Использование
оншорной и оффшорной компаний
В
этой ситуации, как и ранее, LLC
заключает
контракт с заказчиком и получает оплату. В дальнейшем LLC передает
проект в субподряд оффшорной компании (например, на Сейшельских островах)
вместе со всеми деньгами, полученными от заказчика. Оффшорная же компания
передает проект в последующий субподряд украинской ООО или ФЛП (на едином
налоге), но перечисляет ей только средства, которые необходимы для покрытия
расходов.
2.2. Использование квазиоффшорной
компании
В
этой ситуации изначально создается иностранная компания, которая совмещает
свойства оффшора (оптимизация налогообложения) и оншора (возможность
использовать в работе с клиентами). Одним из распространенных примеров такой
компании является гонконгская компания (HK LLC). При соблюдении определенных условий
такая компания может быть освобождена от налогов на территории Гонконга. В то
же время, для такой компании обязательно вести учет и подавать отчетность, а
информация о собственниках компании является доступной.
Модель
предполагает, что HK
LLC заключает
контракт с заказчиком и получает от него деньги по проекту. Далее она передает заказ
на субподряд украинской компании или ФЛП (на едином налоге), но перечисляет не
все средства, полученные от заказчика, а только часть, которая необходима для
покрытия расходов. Остальные средства остаются на счету гонконгской компании и
не подлежат налогообложению.
Приведенные
модели использования иностранных компаний в ІТ-бизнесе являются базовыми. Для каждого
бизнеса необходимо разрабатывать свою модель, с учетом специфики деятельности,
целей собственников бизнеса, местонахождения заказчиков и др.
Комментариев нет:
Отправить комментарий